個(gè)稅法修正案草案二審30日將結(jié)束，無(wú)論結(jié)果如何，本次個(gè)稅改革的進(jìn)程都可謂已經(jīng)過(guò)半。但依然停留在提高個(gè)稅起征點(diǎn)，小幅調(diào)整級(jí)次級(jí)距和稅率的個(gè)稅法修正案草案，似乎難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀。

在29日由中國(guó)社科院財(cái)政貿(mào)所舉辦的中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告（2011/2012）首發(fā)式上，多位財(cái)稅專(zhuān)家建議盡快啟動(dòng)個(gè)稅向綜合制方向改革，作為財(cái)稅研究權(quán)威機(jī)構(gòu)的財(cái)貿(mào)所也推出了個(gè)稅綜合制改革的財(cái)貿(mào)所方案。

現(xiàn)行稅率難以適應(yīng)社會(huì)現(xiàn)狀

全國(guó)人大常委會(huì)委員、中國(guó)社科院學(xué)部委員陳佳貴在昨日會(huì)議上直言，當(dāng)了八年的全國(guó)人大常委會(huì)委員，審議了三次個(gè)稅法修正案，個(gè)稅法的頻繁修訂，說(shuō)明現(xiàn)在的個(gè)稅法已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀了。

財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，個(gè)稅主要有五方面的作用，包括籌措財(cái)政收入、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性、培養(yǎng)納稅意識(shí)、培育中等收入階層和調(diào)節(jié)收入差距，但個(gè)稅占稅收收入的比重只有6%左右，起征點(diǎn)提高到3000元以后與88%的工薪階層無(wú)關(guān)，培養(yǎng)納稅意識(shí)作用無(wú)從談起，個(gè)稅法修正案二審草案也沒(méi)有體現(xiàn)出培育中等收入階層的導(dǎo)向。

歷經(jīng)多次改革，個(gè)稅卻仍然沒(méi)有邁出綜合制改革的一步，這讓研究財(cái)稅問(wèn)題的專(zhuān)家們感到十分著急。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇說(shuō)：“個(gè)稅向綜合制改革已經(jīng)到了火燒眉毛的時(shí)候了?！?/p>

高培勇指出，從1996年第一次提出個(gè)稅要向綜合與分類(lèi)相結(jié)合方向改革以來(lái)，已經(jīng)過(guò)去了近16年的時(shí)間，個(gè)稅幾次修改仍然只是提高起征點(diǎn)，雖然本輪修改既提高了起征點(diǎn)，又調(diào)整了級(jí)次級(jí)距和稅率，但也只是糾結(jié)狀態(tài)下的妥協(xié)方案，是對(duì)個(gè)稅的“小步微調(diào)”。

“在當(dāng)前通脹壓力下，收入分配改革呼聲越來(lái)越高，個(gè)稅如果再不進(jìn)行大的改革，將給經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)挑戰(zhàn)?！备吲嘤路Q(chēng)。

漸進(jìn)推進(jìn)個(gè)稅綜合制改革

針對(duì)個(gè)稅改革存在的問(wèn)題，社科院財(cái)貿(mào)所在當(dāng)日推出了個(gè)稅改革的財(cái)貿(mào)所方案。據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌介紹，財(cái)貿(mào)所方案的特點(diǎn)是在現(xiàn)有分類(lèi)制基礎(chǔ)上漸進(jìn)式邁向綜合制改革。

在改革的初始階段，財(cái)貿(mào)所課題組建議以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過(guò)12萬(wàn)元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，對(duì)這部分人群的部分所得項(xiàng)目進(jìn)行年度會(huì)算清繳。在納入綜合計(jì)征的所得項(xiàng)目的選擇上，可以考慮將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)勞動(dòng)所得進(jìn)行綜合，實(shí)現(xiàn)中等范圍綜合計(jì)征?！斑@樣可能更具有現(xiàn)實(shí)性和可操作性?！睆埍笳J(rèn)為。

同時(shí)，為了降低初始方案的征管成本，課題組建議綜合累進(jìn)稅率要與工資薪金所得的累進(jìn)稅率保持一致，起征點(diǎn)也保持一致，這樣才能盡可能實(shí)現(xiàn)綜合計(jì)征的最終稅負(fù)與預(yù)扣款基本一致，不需要退補(bǔ)稅款。如果確實(shí)需要退補(bǔ)稅，則退稅部分由中央承擔(dān)，補(bǔ)稅交給地方。

在初始方案基礎(chǔ)上，財(cái)貿(mào)所課題組建議漸進(jìn)地推進(jìn)綜合制改革：長(zhǎng)期保持年所得12萬(wàn)元的綜合計(jì)征門(mén)檻，隨著居民收入增加，越來(lái)越多人將跨入這一門(mén)檻；逐步擴(kuò)大納入綜合范圍的所得項(xiàng)目，更好地發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用；適時(shí)引入差別扣除項(xiàng)目，條件成熟時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)個(gè)稅；適時(shí)調(diào)整分類(lèi)計(jì)征和綜合計(jì)征項(xiàng)目的稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅制公平。

財(cái)貿(mào)所的這一方案得到財(cái)稅專(zhuān)家的普遍認(rèn)可。賈康認(rèn)為，一步就實(shí)現(xiàn)較高程度的綜合難度很大，但是可以先確定每個(gè)人的贍養(yǎng)系數(shù)，在這個(gè)基礎(chǔ)上按家庭征收個(gè)稅。

國(guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)劉佐也認(rèn)為，以往談及個(gè)稅向綜合制改革的難題時(shí)，不少人都認(rèn)為是因?yàn)槎愂照鞴苣芰θ?，但這并不是根本，關(guān)鍵是要先啟動(dòng)。據(jù)劉佐介紹，發(fā)達(dá)國(guó)家在啟動(dòng)個(gè)稅綜合制改革之時(shí)，征管條件也很有限，一些發(fā)展中國(guó)家在啟動(dòng)個(gè)稅綜改時(shí)，也同樣是“摸著石頭過(guò)河”，越南的個(gè)稅制度是向我國(guó)學(xué)習(xí)的，但越南也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了綜合計(jì)征。

“在個(gè)稅改革方面，能不能向我們的學(xué)生學(xué)習(xí)？”劉佐說(shuō)。這句話(huà)引起了高培勇的共鳴。高培勇說(shuō)，盡管推進(jìn)個(gè)稅向綜合制改革有一定難度，但有那么多的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可以學(xué)習(xí)，還有越南的先例，再加上我國(guó)學(xué)術(shù)界長(zhǎng)達(dá)十余年的探索，個(gè)稅向綜合制改革不能再停留在“坐而論道”的層面。